新年伊始，第一個申報征期已經完美落幕，從本月日常申報咨詢問題來看，很多昆山代賬公司會計朋友都分不太清營業(yè)賬簿和資金賬簿，對于它們是否要申報？該通過什么申報表去申報？申報期是如何規(guī)定的？其中：尤其對資金賬簿更為陌生，什么是資金賬簿？而這兩個印花稅應征憑證幾乎所有企業(yè)都會涉及到，涉及面較廣，那么讓我們一起帶著這些疑問，和昆山泰信豐稅務咨詢有限公司的代理記賬會計顧問一起來學習了解營業(yè)賬簿、資金賬簿印花稅。

一、概念釋義

（一）、資金賬簿

根據《關于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）規(guī)定：

1、生產經營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

2、企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

因此，資金賬簿指的是企業(yè)會計科目中的“實收資本”和“資金公積”兩項合計合計金額及其后續(xù)的增加額部分。

（二）、營業(yè)賬簿

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（（1988）財稅字第255號） 第六條規(guī)定：“條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳簿。”參照《國家稅務局關于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》（（1988）國稅地字第28號）第一條：關于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題的規(guī)定，凡銀行用以反映資金存貸經營活動、記載經營資金增減變化、核算經營成果的賬簿，如各種日記賬、明細賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿

二、計征依據及征收比例

根據《印花稅稅目稅率表》 規(guī)定：資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花；營業(yè)賬簿按件貼花5元。

納稅義務發(fā)生及申報納稅：

（1）、資金賬簿

未實行印花稅匯總繳納的納稅人，應于書立或領受應稅憑證之日起15日內計算貼花。

納稅人記載資金的賬簿繳稅后，以后年度年初“實收資本”和“資本公積”的合計數較已繳稅兩個科目合計數增加的，應于增加當年的第一個季度內繳納稅款。

（2）、營業(yè)賬簿

未實行印花稅匯總繳納的納稅人，應于書立或領受應稅憑證之日起15日內計算貼花。

適用電子賬簿的，根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）文件第七條的規(guī)定：“應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花?！奔啊吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（〔1988〕財稅字第255號）文件第十四條的規(guī)定：“條例第七條所說的書立或者領受時貼花，是指在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花。”

電子賬簿應于啟用時繳納印花稅。

三、稅收優(yōu)惠

（1）、資金賬簿

自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅

（2）、營業(yè)賬簿

自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”

四、適用報表不同

（1）、資金賬簿

新辦企業(yè)首筆實收資本入賬，適用申報表為“印花稅申報（按次）”，以后年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報（按年）”

（2）、營業(yè)賬簿

適用申報表為“印花稅申報（按次）”

五、申報操作指南

登陸國家稅務總局江蘇省電子稅務局，頁面左側上方常用功能—稅費繳納（申報、更正、作廢），進入后點擊左側上方“日常申報”，在本月選報的申報表中找到印花稅申報（按年）、印花稅申報（按次）申報表，進入申報前先進行數據初始化，“應稅憑證”下面選擇“資金賬簿”或“其他營業(yè)賬簿”，在第1列“計稅金額或件數”填寫申報數據后系統(tǒng)自動計算稅額，稅收減免優(yōu)惠金額也是自動計算，無需手工填寫，申報示例填報如下圖所示：

注意事項：

1、 營業(yè)賬簿從2018年5月1日起免征，但不代表不申報，仍需按規(guī)定申報賬本數，申報系統(tǒng)會自動計算減免稅額。

2、 資金賬簿印花稅19年度若未發(fā)生增資，無論主管稅務局是否進稅種認定，都建議零申報處理，以此反映單位19年確實未發(fā)生實收資本/資金賬簿的增加。

3、 按次申報的營業(yè)賬簿應于啟用賬簿之日起15內完成申報納稅；按年申報納稅的資金賬簿印花稅應于每年第一季度內完成申報納稅。

4、新辦企業(yè)首筆實收資本入賬，適用申報表為“印花稅申報（按次）”，以后年度實收資本/資本公積兩者增加額之和申報適用“印花稅申報（按年）”

熱點問題

1、19年度單位未發(fā)生實收資本、資本公積的增加，零申報印花稅按年申報表時無法保存，系統(tǒng)提示“減免性質代碼不為空，減免稅額必須大于零”，無法申報，如下圖所示：

 答：如果計征依據填寫0進行零申報的，需要手動把減免代碼刪除后在進行填報

2、 電子稅務局我的待辦中找不到適用的申報表？

答：可以在企業(yè)電子稅務局頁面左上角常用功能-稅費繳納（申報、更正、作廢）里面找到印花稅申報（按年）、印花稅申報（按次）

小編相信大家看完這篇印花稅資金賬簿、營業(yè)賬簿的申報攻略，再也不會傻傻分不清了！

最后，值此新年之際，昆山泰信豐商務咨詢有限公司專業(yè)注冊公司顧問小編祝大家：大財、小財、意外財，財源滾滾；親情、友情、愛情，情情如意；官運、財運、桃花運，運運亨通；愛人，親人，友人，人人平安！鼠年吉祥如意，新年快樂！